Transmettre une partie de son patrimoine de son vivant reste le levier fiscal le plus efficace pour éviter des droits de succession lourds. Chaque parent peut donner 100 000 € à chacun de ses enfants sans impôt, et ce dispositif se renouvelle tous les 15 ans. En 2026, un dispositif exceptionnel offre une fenêtre d’optimisation à ne pas manquer avant le 31 décembre.
L’abattement de 100 000 € par parent et par enfant : la base du dispositif
Le socle de la donation en ligne directe repose sur l’article 779 du Code général des impôts : chaque parent peut transmettre 100 000 € par enfant en franchise totale de droits. L’abattement est personnel, s’applique à chaque couple donateur-donataire et se reconstitue intégralement tous les 15 ans (délai dit de rappel fiscal, article 784 du CGI).
Concrètement, un couple parental avec deux enfants peut transmettre 400 000 € sans fiscalité (100 000 € de chaque parent, à chaque enfant), puis recommencer quinze ans plus tard. À l’échelle d’une vie, une transmission en deux cycles permet de passer 800 000 € à ses deux enfants sans débourser un euro de droits.
Le don familial de sommes d’argent : 31 865 € supplémentaires
L’article 790 G du CGI prévoit une exonération complémentaire spécifique aux dons d’argent. Son montant s’ajoute à l’abattement de 100 000 €, à deux conditions : le donateur doit avoir moins de 80 ans à la date de la donation et le donataire doit être majeur ou mineur émancipé.
Un parent de moins de 80 ans peut donc transmettre 131 865 € par enfant majeur en une seule opération sans aucun droit à payer. Pour un couple parental de moins de 80 ans avec deux enfants majeurs, le cumul atteint 527 460 € en une seule année, à renouveler tous les 15 ans. Les sommes peuvent être versées par virement bancaire ou chèque, mais la déclaration à l’administration fiscale reste obligatoire.
Le dispositif exceptionnel 2025-2026 : jusqu’à 300 000 € pour la résidence principale
Instauré par la loi de finances pour 2025 (article 790 A bis du CGI), un abattement temporaire se superpose aux dispositifs classiques jusqu’au 31 décembre 2026. Les plafonds sont généreux : 100 000 € par donateur pour un même donataire, et 300 000 € au total par donataire en cumulant plusieurs donateurs.
Contrairement au don familial classique, aucune condition d’âge n’est exigée côté donateur. Les bénéficiaires éligibles sont les enfants, petits-enfants et arrière-petits-enfants (ou neveux et nièces en l’absence de descendance). Les fonds reçus doivent impérativement financer l’acquisition d’un logement neuf ou en VEFA destiné à devenir la résidence principale du donataire, ou des travaux de rénovation énergétique éligibles à MaPrimeRénov’ sur la résidence principale.
Ce dispositif ne sera pas prolongé par le PLF 2027 dans sa version actuellement présentée. Pour un investisseur ou un parent qui souhaite aider un enfant à se loger, c’est une fenêtre à exploiter avant la fin de l’année.
Panorama des abattements donation 2026 selon le lien de parenté
| Lien de parenté | Abattement classique | Don d’argent complémentaire |
|---|---|---|
| Enfant (par parent) | 100 000 € | 31 865 € (si donateur < 80 ans) |
| Petit-enfant | 31 865 € | 31 865 € (si donateur < 80 ans) |
| Arrière-petit-enfant | 5 310 € | 31 865 € (si donateur < 80 ans) |
| Frère ou sœur | 15 932 € | Non applicable |
| Neveu ou nièce | 7 967 € | 31 865 € (sous conditions) |
| Handicapé (cumul possible) | + 159 325 € | Non applicable |
Ce barème se renouvelle tous les 15 ans pour chaque couple donateur-donataire et se cumule avec l’abattement exceptionnel 2026 décrit plus haut.
Démembrement : le levier des patrimoines immobiliers
Donner un bien immobilier à un enfant en pleine propriété écornerait massivement l’abattement de 100 000 €. La solution la plus courante consiste à donner uniquement la nue-propriété en conservant l’usufruit. L’administration fiscale valorise la nue-propriété selon un barème qui dépend de l’âge du donateur : 50 % de la valeur du bien entre 51 et 60 ans, 60 % entre 61 et 70 ans, 70 % entre 71 et 80 ans.
Transmettre la nue-propriété d’un bien de 200 000 € à 55 ans, c’est consommer 100 000 € d’abattement (50 % de 200 000 €) tout en conservant la jouissance du bien et ses loyers. Au décès du donateur, le nu-propriétaire reconstitue la pleine propriété sans droits supplémentaires à payer : la plus-value sur l’usufruit échappe à toute taxation. Cette stratégie se combine bien avec une réflexion patrimoniale globale sur l’arbitrage immobilier et financier à l’approche de la retraite.
Déclaration et formalités : ce qui change en 2026
Depuis le 1er janvier 2026, les dons manuels doivent être déclarés exclusivement en ligne via l’espace particulier sur impots.gouv.fr (décret n° 2025-1082 du 17 novembre 2025). La déclaration papier (formulaire Cerfa 2735) n’est plus recevable pour les dons manuels. Les dons immobiliers ou portant sur des titres restent soumis à l’acte notarié obligatoire.
La déclaration doit intervenir dans le mois qui suit la révélation du don à l’administration. Un don déclaré fige la date de départ du délai de 15 ans : c’est aussi la preuve de la date, essentielle pour articuler plusieurs cycles de donation.
FAQ
Faut-il préférer la donation à la succession en 2026 ?
Dans la grande majorité des cas, oui. La donation permet de bloquer l’abattement actuel, d’étaler la transmission sur plusieurs cycles de 15 ans et de choisir le moment opportun pour aider ses enfants (achat immobilier, création d’entreprise, études). La succession subit les droits de mutation calculés sur l’ensemble du patrimoine au décès, souvent à un moment où l’abattement a déjà été épuisé partiellement. Pour compléter la stratégie, un plan d’épargne retraite (PER) offre une enveloppe complémentaire avec sa propre fiscalité successorale.
Peut-on donner 150 000 € tous les 10 ans à chaque enfant ?
Non, ce chiffre est un mythe. Le plafond reste de 100 000 € par parent et par enfant tous les 15 ans. L’abattement complémentaire de 31 865 € pour don familial de sommes d’argent peut porter le cumul à 131 865 €, mais le délai de rappel fiscal reste de 15 ans.
Que se passe-t-il si je donne après 80 ans ?
L’abattement classique de 100 000 € par enfant reste applicable sans limite d’âge. En revanche, le don familial de sommes d’argent de 31 865 € est perdu : il exige que le donateur ait moins de 80 ans au moment du don. L’abattement exceptionnel 2026 pour résidence principale reste accessible sans condition d’âge.
La donation à un petit-enfant est-elle intéressante ?
Oui, avec un abattement spécifique de 31 865 € par grand-parent et par petit-enfant, cumulable avec le don familial de 31 865 € en argent. Un couple de grands-parents peut donc transmettre jusqu’à 127 460 € par petit-enfant (63 730 € d’abattement + 63 730 € de don familial), tous les 15 ans.
Doit-on obligatoirement passer par un notaire ?
Le notaire est obligatoire pour toute donation portant sur un bien immobilier, des parts de société ou tout bien soumis à publication. Le don manuel (argent, meubles, bijoux, titres non cotés dématérialisés) peut être consenti sans notaire, mais doit être déclaré en ligne sur impots.gouv.fr dans le mois qui suit sa révélation à l’administration fiscale.
